Het is gedaan met de grote vrijstelling van € 100.000,– voor een ontvangen schenking die voor aankoop van een eigen woning, aflossing van een eigen woninghypotheek of een verbouwing van de eigen woning wordt gebruikt. De vrijstelling is bijna gehalveerd. Voor besteding van dat bedrag aan een woning in aanbouw gelden nog aanvullende regels.
Om de kwakkelende woningmarkt weer op gang te helpen is er voor een periode van krap anderhalf jaar een extra vrijstelling voor de schenkbelasting in het leven geroepen. Gedurende deze periode mocht iedereen aan iedereen een schenking doen van maximaal € 100.000,– mits dit bedrag maar wordt gebruikt voor de eigen woning zoals hiervoor bedoeld. Bij de aankoop van een bestaande woning is het duidelijk dat het om een woning gaat maar hoe zit het als er een stuk grond gekocht is met de intentie om daar te zijner tijd een woning op te bouwen? Recent heeft de Hoge Raad enkele uitspraken gedaan die van groot belang zijn voor zowel de fiscale aftrekbaarheid van hypotheekrente als voor de vrijstelling schenking eigen woning. Die uitspraak is ook onder de nieuwe vrijstelling actueel.
Volgens de Hoge Raad is van een ‘woning in aanbouw’ pas sprake vanaf het moment van aanvang van de bouwkundige werkzaamheden. Kortom, pas als daadwerkelijk met de bouw van de woning begonnen is, is er sprake van een woning in aanbouw en kan er gebruik gemaakt worden van de vrijstelling voor de schenkbelasting en wordt betaalde hypotheekrente (bouwrente) fiscaal aftrekbaar. De Hoge Raad oordeelt dat u de rente over een hypothecaire lening niet van de belasting kunt aftrekken tussen het moment van koop en van aanvang van de bouwwerkzaamheden. Dat geldt ook voor grond waarop nog een bouwwerk aanwezig is dat u wilt (laten) slopen om daarop een woning te (laten) bouwen.
Heeft u plannen voor de aankoop van een nieuwbouwkavel/woning laat u dan vooraf goed door ons informeren met betrekking tot de fiscale aftrekbaarheid van rente en het al dan niet van toepassing zijn van de grote vrijstelling voor de schenking eigen woning.
Alleen voor huiseigenaren met een leeftijd tussen de 18 en 40 jaar is er nog kans om ook in 2015 gebruik te maken van een verhoogde vrijstelling voor een eigen woningschenking. Er is namelijk nog een vrijstelling van ruim € 50.000,– die ook in 2015 nog van toepassing blijft. Net als bij de vrijstelling van € 100.000,– moet er bij de fiscus een aangifte worden gedaan waarbij een beroep wordt gedaan op de verhoogde vrijstelling.
Wij weten precies wat u moet doen om hiervan gebruik te maken en op welke wetsartikelen een beroep moet worden gedaan. Bent u in de omstandigheid dat iemand u een van de hiervoor genoemde schenkingen wil doen, neem dan direct contact met ons kantoor op zodat u zeker weet dat er geen fiscale zeperd wordt gehaald.